Налог на добавленную стоимость
Налог на добавленную стоимость (НДС) – косвенный налог на потребление, который взимается практически со всей видов товаров и таким образом ложится на плечи конечного потребителя. На территории Российской Федерации НДС введен в 1991г. Сумма НДС, предназначенная к уплате в бюджет, рассчитывается как разность между суммами налога, исчисленными со всей суммы реализованных налогоплательщиком за приобретенный товар, сырье, материалы, работы и услуги. Доля НДС в налоговых доходах федерального бюджета в 2007 г. составила около 40%.
Налогоплательщиками НДС признаются[1]:
- - организации;
- - лица, являющиеся плательщиками данного налога в связи с перемещением товаров через таможенную границу;
- - индивидуальные предприниматели.
Согласно п.1 ст.146 НК РФ объектом налогообложения по НДС считаются следующие операции:
- - реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога;
- - передача имущественных прав;
- - передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организации;
- - выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления.
Налоговым законодательством РФ ряд товаров и услуг освобождены от НДС.
Если говорить о налоговых ставках, то налогообложение по НДС производится по ставкам[2]:
- 0% - для товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта, а также товаров, помещенных под таможенный режим свободной таможенной зоны, работ (услуг), непосредственно связанных с перевозкой или транспортировкой товаров, помещенных под таможенный режим международного таможенного транзита и др.;
- 10% - для продовольственных товаров, по перечню установленному кодексом, товаров для детей, периодических печатных изданий, медицинских товаров
- 18% - для остальных товаров
При реализации товаров (работ, услуг) выставляются соответствующие счета-фактуры не позднее 5 дней со дня отгрузки товара1.
Судя по всему, фискальное значение НДС будет постепенно снижаться, а издержки связанные с ним, неуклонно расти. В итоге нам придется всерьез задуматься о существенном уточнении налоговой базы, объекта налогообложения и ставок этого эффективного, но проблемного налога.
Не исключено, что Россия будет вынуждена пойти по пути ряда европейских стран, вводя значительное количество пониженных ставок, что представляется мерой не налоговой политики, а социальной политики1.
С 2005 года отменен НДС на реализацию земельных участков жилой недвижимости.