Глава 3. Практическая часть

Для исчисления налога на прибыль организация имеет следующие данные:

Реализовано изделий: 51 440 штук. Цена одного изделия: 900 рублей. Реализовано товаров на сумму: 1 470 000 рублей (с НДС). Уплачено за материалы: 510 000 рублей (с НДС). Поступили средства в уставный капитал в размере: 160 000 рублей. Уплачено по договору аренды: 70 000 рублей (с НДС). Сумма кредиторской задолженности: 360 000 рублей, в том числе сумма списанной кредиторской задолженности: 120 000 рублей. Стоимость имущества полученного в форме залога: 90 000 рублей (с НДС). Налогоплательщик задержал представление налоговой декларации на 15 дней.

Решение: 1) Определим выручку от реализации. Согласно пункту 2 статьи 249 НК РФ: Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.

• · выручка от реализации продукции: 51 440 * 900 = 46 296 000 рублей
• · выручка от прочей реализации без НДС:
  • (1 470 000 + 90 000) * 100% / 118% = 1 322 034 рублей
• · общая сумма выручки от реализации:
  • 46 296 000 + 1 322 034 = 47 618 034 рублей
  • 2) Определим сумму внереализационных доходов. Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 251 НК РФ доходы, в виде имущества, имущественных прав, которые получены в форме залога или задатка в качестве обеспечения обязательств, при определении налоговой базы не учитываются. Согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 251 НК РФ доходы, в виде имущества, имущественных прав или неимущественных прав, имеющих денежную оценку, которые получены в виде взносов (вкладов) в уставный (складочный) капитал (фонд) организации (включая доход в виде превышения цены размещения акций (долей) над их номинальной стоимостью (первоначальным размером), при определении налоговой базы не учитываются. Соответственно в данном налоговом периоде организация не имела внереализационных доходов, учитываемых при определении налоговой базы.
  • 3) Определим сумму расходов. Согласно пункту 1 статьи 252 НК РФ: Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. (510 000 + 70 000 + (360 000 – 120 000) * 100% / 118% = 694 915 рубля.
  • 4)Определим налоговую базу. В соответствии с пунктом 1 статьи 274 НК РФналоговой базой признается денежное выражение прибыли, определяемой в соответствии со статьей 247. Согласно статье 247 НК РФ прибылью для российских организаций, не являющихся участниками консолидированной группы налогоплательщиков признаются: полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов. 47 618 034 – 694 915 = 46 923 119 рублей
  • 5) Определим сумму налога на прибыль. Согласно статье 284 Налоговая ставка устанавливается в размере 20 процентов. 46 923 119 * 20% / 100% = 9 384 624 рубля.
  • 6) Определим сумму штрафных санкций за несвоевременное представление налоговой декларации в налоговый орган. Согласно пункту 1 статьи 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей. 9 384 624 * 5% / 100% = 469 231 рублей.
  • 7) Определим общую сумму, подлежащую уплате в бюджет. 9 384 624 + 469 231 = 9 853 855 рубля.